日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求secx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

secx的不定积分推导过程，secx的不定积分推导过程图片　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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